脫鉤改制后事務所的風險和責任在逐步加大，"以質(zhì)量求生存，以信譽求發(fā)展"不再是理想化的口號，而是決定事務所生存發(fā)展的客觀現(xiàn)實。如何以新的思想觀念、辦所方針、有效的經(jīng)營策略和內(nèi)部管理機制來保證業(yè)務質(zhì)量，規(guī)避風險，以質(zhì)量和信譽贏得社會公眾的信賴，從而在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳根，是改制后事務所迫切需要解決的問題。
一、牢固樹立質(zhì)量意識、風險意識
脫鉤改制后，事務所將成為由注冊會計師發(fā)起設立的自負盈虧、自擔風險、自我管理、自我發(fā)展的獨立的社會中介組織。改制后的事務所不再有掛靠單位作依靠，不會有任何部門依靠行政權力替事務所指定客戶，劃分業(yè)務范圍，也沒有哪個部門愿為事務所分擔審計風險。事務所將獨立地直接面對風險和責任，唯一可依靠的只有事務所自身的高質(zhì)量服務和信譽。因此，事務所的發(fā)起人、出資人以及每一位注冊會計師都要從思想觀念上牢固樹立質(zhì)量意識、風險意識;處理任何問題都要考慮風險問題，如在承接業(yè)務和收費時，不妨站在賠償?shù)慕嵌龋浞衷u估審計風險和自身的風險承受能力，在執(zhí)業(yè)中始終把風險意識、質(zhì)量意識放在第一位，實行風險目標管理，將審計風險降至最低限度。
二、將眼前利益與長遠利益有機結合起來
脫鉤改制給事務所帶來許多新情況、新問題，而任何問題都是眼前利益與長遠利益這一對矛盾的統(tǒng)一體。保證質(zhì)量、降低風險，符合事務所長遠利益，而增加收入、占領市場是事務所的眼前利益;多留積累、提高事務所抗風險能力是長遠利益，增加個人工資和分紅比例，提高個人待遇是眼前利益;提高隊伍素質(zhì)，增加員工培訓支出是長遠利益，節(jié)約成本和開支，利用有限人力、物力多做業(yè)務是眼前利益。事務所的領導核心只有以發(fā)展的眼光看待這些問題，正確處理好眼前利益與長遠利益的矛盾，才能實現(xiàn)事務所持續(xù)、快速、健康發(fā)展。積極開拓業(yè)務，增加業(yè)務收入是事務所解決生存問題的手段，但在開拓業(yè)務的過程申，要考慮自身的規(guī)模和能力，不能承攬自身不能勝任的業(yè)務，更不能單純追求收入，以犧性質(zhì)量為代價，為事務所今后的發(fā)展帶來負面影響。在積累與分配之間，確定一個適當?shù)谋壤纫w現(xiàn)鳳險責任與個人收人的配比關系，又要留有余地，不能吃光分凈，使事務所失去發(fā)展后勁。在用人機制上，要處理好發(fā)起人、出資人與一般工作人員的關系，充分認識到人力資源是事務所最寶貴的財富。在收益分配上要充分體現(xiàn)注冊會計師智力勞動的特點，注意發(fā)揮和調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性。事務所是人合而不是資合，不可能完全以出資來決定個人收入的多少。因此，要建立一套科學的用人機制和獎勵、晉升機制，既要用好人才，還要留住人才，更要注重對人才的培養(yǎng)，舍得花本餞，增加對人才培養(yǎng)的投人。只有這樣才能吸引更多的人才到事務所中來，保證事務所在未來的競爭中立于不敗之地。
三、擺正并處理好收入與質(zhì)量的關系
收入與質(zhì)量是事務所生存和發(fā)展的兩個前提條件，也是評判事務所業(yè)績的重要標準。收入上不去，事務所不可能發(fā)展，而失去質(zhì)量，事務所將無法生存。質(zhì)量是事務所的生命線。只有在保證質(zhì)量的前提下，事務所的收入才是實實在在的。目前，有些事務所偏重于抓收入，而忽視了質(zhì)量控制。事務所所長整日忙于應酬、承接客戶，而疏于質(zhì)量管理;有的隨處設置分支機構，允許一些人以事務所名義單獨承攬業(yè)務、單獨出具報告，并采取收入分成的方式出賣事務所的牌子和信譽;有的采取不正當手段爭攬客戶，對新客戶也不進行風險評估，甚至"搶"來了一些其他事務所放棄的鳳險較大的業(yè)務，將風險隱患轉嫁到了自己的身上。如此種種只重收入，不顧質(zhì)量的做法所帶來的后果是無法估量的。如果將事務所在未來某一時點的風險因素按一定的系數(shù)折現(xiàn)的話，其因風險所付出代價要遠遠大于其現(xiàn)時的收入。就某一項具體業(yè)務來說，其收費的高低與業(yè)務質(zhì)量也存在一種辯證的配比關系。當事務所高質(zhì)量地完成審計工作，實施的審計程序完全到位時，其付出的人力、物力開支也大，其收費也應處于適當?shù)母咚�。而如果收費低于正常的標準，其業(yè)務質(zhì)量將無法得到保證。以犧性質(zhì)量來換取暫時的收入，只能使自身在未來的發(fā)展中陷入困境。因此，必須擺正和處理好收入與質(zhì)量的關系，在開展各項業(yè)務時，將質(zhì)量放在首位，以質(zhì)量決定收入，而不是以收入決定質(zhì)量。
四、樹立正確的辦所指導思想，找到一條適合自已的發(fā)展道路
各家事務所，均有不同的發(fā)展歷程，在發(fā)展規(guī)模、人員結構、業(yè)務領域等方面都存在一定的差別，各有自己的特色。改制后，各事務所謀求發(fā)展的途徑不可能千篇一律�？偨Y國外事務所的成功經(jīng)驗，結合我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，事務所要想在未來的會計市場中謀求一席之地，必須根據(jù)自身條件，揚長避短，發(fā)揮自身優(yōu)勢，辦出特色，找到一條適合自己的發(fā)展道路。比如，有的事務所擁有一批精通基建工程概、預、決算的專業(yè)人才，在基建審計業(yè)務中，有著豐富的實踐經(jīng)驗，就應當充分發(fā)揮自己的特長，重點發(fā)展基建審計業(yè)務，形成規(guī)模優(yōu)勢，力爭在此領域創(chuàng)出自己的名牌和信譽。又如大型事務所的注冊會計師數(shù)量多、素質(zhì)高，就應當集中力量"抓大放小"，保證大項目的業(yè)務質(zhì)量，以免精力分散，顧此失彼。此外，事務所的管理決策者要有靈敏的觀察力和應變能力，能夠根據(jù)不同時期市場形勢的發(fā)展，隨時調(diào)整經(jīng)營策略，審時度勢，把握商機，以巧妙回避風險，快速發(fā)展自己。比如，目前各事務所的業(yè)務收入來源主要是年報審計業(yè)務，由于執(zhí)業(yè)壞境的問題，不良競爭加劇，審計需求不足，收費又難以到位，使事務所疲于應付。在此情況下，不如積極培育和開辟新的業(yè)務領域。尋找新的經(jīng)濟增長點，如管理咨詢、會計培訓、代理記賬、會計顧問等服務業(yè)務，在市場競爭中爭取主動。
五、建立健全內(nèi)部質(zhì)址控制機制
建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度、完善內(nèi)部質(zhì)量控制機制是提高業(yè)務質(zhì)量、防范審計風險的可靠保證。事務所要制定相關政策、制度和程序，從業(yè)務承接、工作委派、業(yè)務督導、質(zhì)量監(jiān)控以及具體審計業(yè)務的各環(huán)節(jié)實施全方位的質(zhì)量控制，保證審計報告的質(zhì)量，最大限度地降低審計風險。
在務承接上，事務所應保證由事務所統(tǒng)一對外承接業(yè)務，避免由具體執(zhí)業(yè)人員自己承攬業(yè)務、自行商談收費并具體承辦業(yè)務的情況發(fā)生。由于具體執(zhí)業(yè)人員一般都掌握一些客戶，在確定業(yè)務收入方面也能起很大作用，允許具體執(zhí)業(yè)人員自行承攬業(yè)務，容易在收費和業(yè)務標準上遷就客戶的弱點，使客戶在一些事情上態(tài)度強硬，增加了注冊會計師的執(zhí)業(yè)難度，加大了審計風險。有必要借鑒國外經(jīng)驗，實現(xiàn)業(yè)務承接與具體實施審計程序工作職責的分離，加強業(yè)務承接的質(zhì)量控制。
在具體實施審計程序申，要建立審計外勤工作的管理制度規(guī)定，嚴格外勤審計工作程序，明確項目負責人和各級審計人員的工作職責，進一步強化項目負責人、部門經(jīng)理、主任會計師的三級復核制度，對各級復核的程序和內(nèi)容要作出具體規(guī)定，復核人必須簽署復核意見。規(guī)范審計工作底稿的編制，要求注冊會計師在工作底稿上反映出其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，重視審計計劃和審計總結的編號，對審計計劃和總結應列明的必備內(nèi)容要作出具體的規(guī)定。完善信息傳遞系統(tǒng)，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。
要建立審計報告的簽發(fā)制度，對報告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用要作出具體的規(guī)定。保證審計報告按規(guī)定的程序、格式對外出具，避免出現(xiàn)紕漏。要完善發(fā)起人簽字制度，事務所出具審計、驗資報告至少要有一名發(fā)起人簽字，非發(fā)起人不能代簽。這樣做的目的主要是為了增強發(fā)起人的風險責任意識，體現(xiàn)風險責任與個人利益相匹配的原則，也是完善事務所質(zhì)量控制機制的一種手段。否則當在報告上簽字的注冊會計師不是事務所發(fā)起人的情況下，在簽字注冊會計師與事務所發(fā)起人意見不一致時，容易產(chǎn)生矛盾。另外，當審計鳳險發(fā)生時，由非發(fā)起人或出資人的簽字注冊會計師直接承擔法律責任，顯然有失公允。
除此以外，事務所應建立發(fā)起人之間的相互監(jiān)督約束機制，對重大審計業(yè)務要實行發(fā)起人之間相互復核簽發(fā)報告制度，以提高發(fā)起人的風險責任意識，有效防范鳳險。
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